In breve
Il Ministero del Lavoro ha pubblicato un nuovo simulatore delle misure compensative dedicato alle aziende che destinano il TFR dei dipendenti ai fondi pensione o al Fondo di Tesoreria INPS. Lo strumento permette di stimare i benefici fiscali e contributivi riconosciuti alle imprese, confrontarli con gli eventuali costi di finanziamento necessari a sostituire la liquidità non più disponibile e valutare il costo effettivo del contributo aziendale alla previdenza complementare. I risultati sono indicativi e devono essere verificati con il supporto del proprio commercialista.
Che cos'è il nuovo simulatore delle misure compensative per le aziende?
Quanto costa davvero a un'azienda destinare il TFR dei dipendenti alla previdenza complementare? E quali agevolazioni fiscali e contributive possono compensare gli eventuali costi?
Per rispondere a queste domande, il Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali ha pubblicato un nuovo simulatore delle misure compensative per le imprese, disponibile nel Portale della previdenza complementare dedicato ai datori di lavoro.
Lo strumento permette alle aziende di stimare i benefici economici previsti dalla normativa per chi versa il TFR maturando dei dipendenti ai fondi pensione o al Fondo di Tesoreria INPS.
Il suo obiettivo è aiutare imprenditori, CEO, HR manager e responsabili amministrativi e finanziari a valutare l'impatto economico di queste scelte, considerando non soltanto le agevolazioni disponibili, ma anche gli eventuali costi legati alla necessità di reperire liquidità attraverso altre forme di finanziamento.
Il simulatore si inserisce in un contesto in cui conoscere le regole della previdenza complementare è sempre più importante anche per le imprese. Le decisioni sulla destinazione del TFR, infatti, non riguardano soltanto il futuro previdenziale dei dipendenti: possono avere conseguenze anche sulla gestione finanziaria e sul costo del lavoro.
Come funziona il simulatore delle misure compensative?
Il simulatore consente di ottenere una stima dei benefici spettanti all'azienda inserendo alcuni dati relativi alla sua struttura e agli importi di TFR destinati alla previdenza complementare.
In particolare, lo strumento richiede di indicare:
- il numero di dipendenti dell'azienda nel 2006 oppure, per le attività costituite successivamente, nel primo anno solare
- l'importo del TFR maturato dai dipendenti iscritti ai fondi pensione
- Se l'azienda ha una base imponibile fiscale necessaria per valutare l'effettiva possibilità di utilizzare le agevolazioni fiscali.
A partire da queste informazioni, il simulatore calcola le principali misure compensative previste dalla normativa e permette di approfondire altri aspetti economici legati alla destinazione del TFR.
Il risultato è una prima valutazione utile per capire quali benefici possono essere riconosciuti all'impresa e quali elementi considerare prima di prendere una decisione.
Ci teniamo a sottolineare che la destinazione del TFR è una scelta del dipendente. Le aziende non possono obbligare i dipendenti né in un senso né nell'altro.
È importante ricordare che il simulatore non produce una certificazione ufficiale. I risultati dipendono dai dati inseriti e dalle ipotesi utilizzate nel modello di calcolo: per verificare gli importi effettivamente spettanti è necessario rivolgersi al proprio commercialista.
Quali sono le misure compensative previste per le aziende?
Quando un dipendente destina il TFR maturando a un fondo pensione, l'azienda perde la possibilità di utilizzare quella somma come liquidità a disposizione per finanziare le proprie attività. Lo stesso vale per il TFR che, in base alle regole applicabili all'impresa, deve essere versato al Fondo di Tesoreria INPS.
Attenzione! La prassi di utilizzare il TFR dei dipendenti come liquidità, seppur ammessa, è una pratica non virtuosa perché il TFR è, a tutti gli effetti, un debito che l’azienda ha con il proprio dipendente e non dovrebbe essere inteso come liquidità disponibile.
Per compensare almeno in parte questo effetto, il legislatore ha previsto una serie di agevolazioni fiscali e contributive.
Il simulatore del Ministero del Lavoro permette di stimarne tre, alle quali si aggiunge il risparmio legato alla mancata rivalutazione del TFR che non rimane accantonato in azienda.
1. Maggiore deducibilità fiscale del TFR
Le aziende che destinano il TFR maturando ai fondi pensione o sono tenute a versarlo al Fondo di Tesoreria INPS possono beneficiare di una deduzione aggiuntiva dal reddito d'impresa. Portare una quota in deduzione significa sottrarla alla base di calcolo delle imposte; in pratica, le percentuali di tassazione vengono calcolate su una base di calcolo minore e quindi l'azienda paga meno imposte.
Il TFR, in quanto costo aziendale, è già dedotto al 100%, ma in caso di versamento ad un fondo pensione o al Fondo Tesoreria INPS, l’azienda gode di una percentuale extra di deducibilità.
La percentuale prevista è:
- 6% per le aziende fino a 50 dipendenti;
- 4% per le aziende con più di 50 dipendenti.
Questa agevolazione aumenta la quota deducibile rispetto al solo importo del TFR. Il vantaggio economico effettivo dipende però dalla situazione fiscale dell'impresa e dall'aliquota IRES applicata.
Per questo motivo, il simulatore chiede di indicare se la base imponibile fiscale è sufficientemente ampia: senza una base imponibile abbastanza ampia, infatti, la possibilità di sfruttare pienamente il beneficio è limitata.
2. Riduzione del contributo al Fondo di Garanzia INPS
Le aziende sono tenute a versare un contributo destinato al Fondo di Garanzia del TFR, che tutela i lavoratori in caso di insolvenza del datore di lavoro.
Quando il TFR viene destinato alla previdenza complementare, l'azienda è esonerata dal versamento di questo contributo.
Per i lavoratori dipendenti, il contributo ordinario di riferimento è pari allo 0,20% della retribuzione annua. La riduzione in euro dipende, quindi, dalla quantità di dipendenti che versano il loro TFR in un fondo pensione (o al Fondo Tesoreria INPS), perché la riduzione si applica all’azienda solo sulle retribuzioni di questi dipendenti.
Questo significa che il beneficio può aumentare in funzione dell'importo del TFR versato e della retribuzione dei dipendenti interessati.
3. Riduzione degli oneri sociali minori
La terza misura compensativa riguarda i cosiddetti oneri impropri, cioè alcuni contributi sociali a carico del datore di lavoro.
La normativa prevede una riduzione pari allo 0,28%, riconosciuta attraverso l'esonero dal versamento di determinati contributi alla Gestione delle prestazioni temporanee dell'INPS.
Anche in questo caso, la riduzione è applicata alla retribuzione dei dipendenti che versa il TFR a un fondo pensione o al Fondo di Tesoreria INPS.
Per l'azienda, si tratta di un'ulteriore componente da considerare nel calcolo del costo effettivo del lavoro.
4. Il risparmio sulla rivalutazione del TFR
Oltre alle tre misure considerate dal simulatore, destinare il TFR alla previdenza complementare evita all'azienda il costo della rivalutazione delle somme che, altrimenti, rimarrebbero accantonate in bilancio.
Il TFR mantenuto in azienda deve, infatti, essere rivalutato ogni anno applicando un tasso composto da una quota fissa dell'1,5% a cui si aggiunge il 75% del taaso di inflazione, ovvero della variazione dell'indice ISTAT dei prezzi al consumo.
Quando il TFR viene destinato a un fondo pensione, la rivalutazione della posizione è invece a carico del fondo.
La differenza diventa importante soprattutto nel medio e lungo periodo: il costo della rivalutazione può crescere negli anni e risentire dell'andamento dell'inflazione.
Per valutare la convenienza economica della scelta, quindi, non basta considerare gli sgravi fiscali e contributivi. È fondamentale includere anche i costi che l'azienda può evitare non dovendo più rivalutare i TFR: Questo è importante sottolinearlo, soprattutto se consideriamo che la rivalutazione non è un costo "lineare" perché non si applica al TFR accantonato in un singolo anno, ma è un costo "composto" perché di anno in anno si applica all'intero montante di TFR accantonato.
Il simulatore permette di confrontare il TFR con il costo di un finanziamento?
Sì. Per le aziende che non sono obbligate a versare il TFR al Fondo di Tesoreria INPS, il simulatore permette anche di calcolare quanto potrebbe costare un eventuale finanziamento bancario per compensare la liquidità che l'azienda non ha più a disposizione.
Se un'azienda utilizza il TFR accantonato per finanziare le proprie attività, infatti, nel momento in cui queste somme vanno alla previdenza complementare dovrà trovare altre risorse per sostituirle.
In questo caso, il simulatore permette di stimare il costo degli interessi su un finanziamento di importo pari al TFR versato ai fondi pensione, al netto degli interventi compensativi.
Il costo viene confrontato con quello che l'impresa avrebbe sostenuto mantenendo il TFR in azienda, considerando la rivalutazione delle somme accantonate.
Per fare il confronto, l'azienda può scegliere il periodo di tempo che preferisce, in base a quando prevede di restituire il finanziamento. I costi vengono calcolati al netto delle imposte, tenendo conto del fatto che sono deducibili.
Il confronto aiuta a capire se i benefici fiscali e contributivi e i costi risparmiati possono compensare, in tutto o in parte, gli interessi del finanziamento.
La simulazione offre una prima stima, ma non sostituisce un'analisi finanziaria completa. Il risultato dipende dalle condizioni del finanziamento ipotizzato e dalla situazione specifica dell'azienda.
Quanto costa all'azienda versare il contributo datoriale al fondo pensione?
Il simulatore permette anche di stimare il costo annuale dell'eventuale contributo datoriale destinato ai fondi pensione.
Il contributo datoriale è una somma aggiuntiva rispetto al TFR che l'azienda versa nel fondo pensione del dipendente, quando previsto dal contratto collettivo di riferimento e tipicamente nel fondo di categoria del CCNL.
Dal punto di vista aziendale, è importante distinguere l'importo versato dal costo effettivo sostenuto.
Per questi versamenti, infatti, non si applica l'aliquota contributiva previdenziale ordinaria del 23,81%, ma un contributo di solidarietà pari al 10%. Inoltre, il contributo datoriale e il contributo di solidarietà sono deducibili ai fini IRES.
Il simulatore considera questi elementi per stimare il costo al netto degli effetti sulle imposte sui redditi.
Per CEO e responsabili HR, questo dato può essere utile quando si valuta l'introduzione o il rafforzamento di un contributo aziendale alla previdenza complementare. Permette di considerare il costo effettivo della misura insieme agli altri benefici economici legati alla destinazione del TFR.
Perché il simulatore è utile per CEO, HR manager e responsabili finanziari?
Il nuovo strumento del Ministero del Lavoro permette di affrontare la gestione del TFR con una prospettiva più completa, che tiene insieme aspetti previdenziali, fiscali e finanziari.
Per un CEO o un CFO, il simulatore è un primo supporto per valutare l'impatto delle diverse scelte sulla liquidità aziendale e sui costi di gestione. Il confronto tra benefici compensativi, rivalutazione del TFR ed eventuali costi di finanziamento aiuta a costruire una stima preliminare del costo netto delle diverse opzioni.
Per un HR manager, invece, lo strumento può essere utile per comprendere meglio le implicazioni economiche delle scelte previdenziali dei dipendenti e contribuire al dialogo con la direzione amministrativa e finanziaria.
Il punto importante è che il TFR non dovrebbe essere valutato soltanto come una somma che l'azienda non ha più a disposizione. Per comprendere l'impatto reale della sua destinazione, è necessario considerare anche le agevolazioni previste dalla legge e i costi che l'impresa può evitare.
Come accedere al simulatore delle misure compensative
Il simulatore è disponibile gratuitamente sul Portale della previdenza complementare del Ministero del Lavoro, nella sezione dedicata alle misure compensative per le aziende.
Per utilizzarlo, è necessario inserire i dati richiesti e seguire le indicazioni presenti nello strumento. I risultati permettono di stimare i principali benefici fiscali e contributivi, confrontare i costi di un eventuale finanziamento sostitutivo e calcolare il costo netto dell'eventuale contributo datoriale.
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FAQ sul simulatore delle misure compensative per le aziende
1. Che cos'è il simulatore delle misure compensative?
È uno strumento online del Ministero del Lavoro che permette alle aziende di stimare i benefici fiscali e contributivi previsti per le aziende che versano il TFR maturando dei dipendenti ai fondi pensione o al Fondo di Tesoreria INPS.
2. Quali agevolazioni possono ottenere le aziende che versano il TFR ai fondi pensione?
Le principali misure compensative comprendono una deduzione aggiuntiva dal reddito d'impresa, l'esonero dal contributo al Fondo di Garanzia INPS e la riduzione di determinati oneri sociali. A questi benefici si aggiunge il possibile risparmio sul costo della rivalutazione del TFR che non rimane accantonato in azienda. L'entità dei benefici dipende dalle caratteristiche dell'impresa e dalla situazione fiscale e contributiva.
3. Il simulatore delle misure compensative è gratuito?
Sì, il simulatore è disponibile online sul Portale della previdenza complementare del Ministero del Lavoro e permette di effettuare le simulazioni inserendo i dati richiesti.
4. I risultati del simulatore sono ufficiali?
No. I risultati sono stime orientative basate sui dati inseriti e sulle ipotesi del modello di calcolo. Per verificare gli importi effettivamente spettanti e la capienza fiscale dell'impresa, è necessario rivolgersi al proprio commercialista.
Link utili e approfondimenti
